Что такое кредиторская и дебиторская задолженности?

Добавлено в закладки: 0

Любая организация в процессе работы может выступать в роли заказчика или исполнителя, поставщика. При проведении расчетов на ее счетах может образовываться дебиторская или кредиторская задолженность. Понятие дебиторской задолженности означает сумму долга, причитающуюся какой-либо компании со стороны других фирм, учреждений или частных лиц.

Виды задолженностей

Общий объем обязательств дебиторов может зависеть от следующих факторов:

• вида продукции, являющейся предметом договора;
• вместительности рынка товаров и услуг;
• степени присутствия на рынке продукции нужного вида;
• разнообразия вариантов безналичной оплаты.

Среди основных видов дебиторской задолженности необходимо выделить неоправданную и просроченную, к своевременному выявлению которых следует подходить со всей серьезностью. Неоправданная задолженность включает в себя:

• непогашенные в срок обязательства по расчетным документам;
• долги, образованные в результате растрат, хищений или недостач;
• задолженность, как итог нарушения финансовой дисциплины подразделений организации.

Неистребованный в трехлетний срок исковой давности просроченный долг должен быть списаны в полном объеме на убытки компании, что весьма невыгодно для кредитора. Проводя анализ обязательств дебиторов за период, следует уделить внимание изучению динамичности изменения их объемов, сроков формирования, структуры. Аналитически необходимо рассматривать различные статьи прочей дебиторской задолженности, которая может включать в себя:

• долги покупателей и заказчиков по плановым платежам;
• обязательства работников организации прочих подотчетных лиц по выданным им денежным средствам;
• долги арендаторов недвижимости по квартплате или коммунальным платежам.

Для достижения оптимального размера дебиторской задолженности в компании, руководству необходимо внимательно подходить к выбору заказчиков и покупателей, формулированию нюансов оплаты при проектировании договоров.

Анализ дебиторской задолженности

В зависимости от объема обязательств, количества дебиторов и расчетных документов, оценка анализа может быть проведена сплошным или выборочным методом. Итогом работы будет набор рассчитанных важнейших показателей, характеризующих дебиторскую задолженность:

1. Абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности. Один из важнейших индикаторов работы организации, рассчитываемый в приложении ф-5 баланса.
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности. Она рассчитывается, как выручка от реализации ÷ средняя величина дебиторской задолженности.

Для осуществления расчётов, берётся объем выручки без учета начисленных НДС и акцизов. Коэффициент отражает количество оборотов, которые совершают данные активы компании за анализируемый период. Период погашения исчисляется по формуле:

• общее количество дней в отчетном периоде ÷ коэффициент оборачиваемости.

От величины периода задержки оплаты прямо пропорционально зависит шанс успешного погашения задолженности. В случае увеличения сроков возврата, снижается ликвидность данного актива.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность – долговые обязательства какого-либо субъекта бизнеса перед другими организациями или физическими лицами, которые он должен в обязательном порядке погасить. Это могут быть долги перед учредителями, поставщиками, подрядными организациями, работниками, государственными учреждениями, непогашенные суммы кредитов и займов, взятые у финансовых организаций и других предприятий.

Важным моментом изучения обязательств фирмы является обнаружение неоправданной кредиторской задолженности, к которой можно отнести долги перед поставщиками, возникшие из-за несвоевременной оплаты платежных документов, а также по неотфактурованным поставкам. Ситуация обычно складывается в случае отгрузки поставщиком материальных ценностей без сопровождающих расчетных документов. Просроченная кредиторская задолженность, которая в течение срока была обжалована в суде, так и не была востребована, должна быть отнесена к прибыли организации.

Прочая кредиторская задолженность имеет в своем составе много различных статей товарного и нетоварного характера. К ней могут быть отнесены обязательства по претензиям, депонентские суммы без востребования. Анализируя прочую кредиторскую задолженность компании, стоит изучить ее структуру, сроки и причины формирования.

Показатели при анализе долгов

Основными показателями при анализе долгов являются:

1. Абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности. Отражает объем задолженности, непогашенной в течение 3 месяцев после завершения периода оплаты.
2. Оборачиваемость — относительный коэффициент, показывающий число оборотов за период. Расчет производится аналогично коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности.
3. Период погашения или длина оборота в днях.  Определяется по формуле: общее количество дней в отчетном периоде ÷ коэффициент оборачиваемости.

Оба относительных показателя дают характеристику оборачиваемости кредиторской задолженности. Понятия дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете являются весьма значимыми. Всесторонний анализ позволяет получить информацию, характеризующую финансовую устойчивость организации и эффективность ее работы.