Заполнение налоговой отчетности для ИП

Добавлено в закладки: 0

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, имеет обязательства в виде налогообложения деятельности и сдачи отчетности, позволяющей контролирующим органам проверить правильность начисления налогов. Состав отчетности зависит от системы налогообложения, применяемой  предпринимателем.

Наряду с общими для всех ИП отчетами имеются требования по составлению деклараций, применяемых при разных режимах налогообложения. Рассмотрим состав деклараций ИП, которыми представлена налоговая отчётность в 2014 году.

Общая система (ОСНО)

При ведении общей системы налогообложения составляется отчетность:

1. Декларация 3-НДФЛ, которая является сводом для основного налога, уплачиваемого предпринимателем в размере 13% от дохода. Налоговый период совпадает с отчетным и равняется календарному году. Подача документа производится по 30 апреля следующего года по окончании отчетного периода. В случае отсутствия деятельности подавать декларацию также необходимо. Обязательным является ведение книги доходов и расходов (ДиР). Убытки, полученные от деятельности, не переносятся на следующий налоговый период.
2. Декларация 4-НДФЛ, подача которой определяет предполагаемый доход будущего налогового периода предпринимателя, на основании которого ИФНС выставляет авансовые суммы налога со сроком уплаты 15 июля, 15 октября текущего года и 15 января следующего года отчетного периода. Полная окончательная уплата налога производится по 15 июля с учетом авансовых платежей, начисленных налоговой инспекцией.
3. Отчетность по НДС, налога, который начисляется в обязательном порядке при ведении ОСНО. Ставки налога – 18,10,0 %, что определяется видом товара и его режимом перемещения. Подача декларации производится поквартально, до 20 числа первого месяца следующего за отчетным кварталом. Обложению налогом подлежит выручка от реализации, а также внереализационные доходы и СМР для собственных нужд.

В ходе проверки данных, осуществляемых ИФНС, иногда возникают вопросы. Поскольку учет НДС ведется по начислению, а декларация 3-НДФЛ объединяет данные о доходах, учитываемых кассовым методом, часто приходиться пояснять расхождения в данных о доходах, подлежащих обложению разными налогами. Вопреки ожиданиям изменений в законодательство для предпринимателей на ОСНО, налоговая отчетность ИП 2014 не упрощена. Предприниматели надеялись на упрощение содержания книги ДиР, на основании которой формируется основной налог ИП – НДФЛ.

Упрощенная система (УСНО)

Основной отчетностью, представляемой в налоговые органы, является декларация по УСН, на основании данных которой производится уплата налога в бюджет. Срок подачи – по 30 апреля года, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Дата окончательной оплаты налога в бюджет совпадает со сроком подачи отчетности. В течение налогового периода предпринимателем производятся авансовые платежи по результатам отчетных (квартальных) периодов не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Платеж в бюджет производится в обязательном порядке, при получении убытков в случае применения схемы «доходы минус расходы» уплачивается минимальный налог, исчисляемый от дохода. Применение данного вида налогообложения также требуется ведение книги доходов и расходов, форма которой отличается от книги при использовании ОСНО.

ЕНВД и единый сельскохозяйственный налог

Налогоплательщик, применяющий режим налогообложения ЕНВД, обязан подавать в налоговую инспекцию декларацию ежеквартально по итогам налогового периода, который при данной системе совпадает с отчетным. Срок подачи документа – до 20 числа месяца, следующего после окончания квартала. Объект налогообложения – вмененный доход, вычисляемый в зависимости от физического показателя, взятого за основу в зависимости от вида деятельности. Уплата налога осуществляется до 25 числа месяца подачи декларации.

При выборе ИП режимом налогообложения ЕСХН отчетность подается 1 раз в полугодие, налоговым периодом является год. Расчет налога производится как 6% от разницы доходов и расходов. До 25 июля необходимо уплатить авансовый платеж. Окончательный расчет производится 31 марта, что совпадает с датой подачи годовой декларации.

Общая отчетность вне зависимости от режима налогообложения

Предприниматель может иметь штат работников по трудовым договорам, которым производится начисление заработной платы. С момента приема наемных работников у предпринимателя возникают обязательства по регистрации в фондах как работодателя и предоставлению отчетности по отчислениям на обеспечение социальных гарантий работников – пенсионного, медицинского, социального обеспечения.

Предпринимателем подается отчетность по земельному налогу в случае покупки участка для ведения предпринимательской деятельности. Транспортный и налог на имущество ИП уплачивает как физическое лицо даже в случае участия собственности в получении дохода, данные начисляются налоговыми органами, о чем в письменном виде уведомляется предприниматель по адресу регистрации.

Обязательным для каждого ИП является предоставление сведений о среднесписочной численности, которая подается 1 раз в год по окончании периода до 20 января. Данные рассчитываются по методичкам статистики за весь календарный год.

Отчетность в ПФР и в ФСС

Подача данных о начисленных суммах взносов на пенсионное и медицинское  обеспечение сотрудников в  ПФР производится ежеквартально. Сроки представления сведений определены 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября. Если штат наемных работников превышает 50 человек, отчетность принимается только в электронном виде. Пенсионный фонд постоянно усовершенствует отчетность, что приводит к выпуску новых бланков. Изменена также форма налоговой отчетности 2014, подача которой на новом бланке производится, начиная с 1 квартала 2014 года. Форма объединила сведения о начислении и уплате взносов и данные персонифицированного учета. Оплата взносов производится ежемесячно до 15 числа последующего месяца.

В фонд социального страхования подается расчет о начислениях и выплатах социального характера до 15 числа месяца, следующего после отчетного квартала. В 2014 году форма отчетности изменилась, и подавать сведения за 1 квартал необходимо на новом бланке.

Штрафные санкции в случае несвоевременного предоставления отчетности

Нарушение сроков подачи деклараций влечет штрафные санкции со стороны налоговых органов и фондов. Кроме сумм, выведенных в зависимости от начисленных данных, указанных в декларациях, наказанию в виде административного штрафа подлежит руководящее лицо, допустившее налоговое нарушение.

Налоговые органы начисляют санкции в размере 5% от начисления за каждый месяц, но не более 30%. Штраф не начисляется менее 1000 рублей. Не предоставление сведений в ПФР влечет штраф в сумме не менее 1000 рублей по одному основанию. Отсутствие поданного в срок расчета по ФСС влечет наложение штрафа в размере 5% от суммы начисленных взносов за 3 месяца отчетного квартала, но не менее 1000 рублей.

Таким образом, налоговая отчетность ИП представляет собой декларации, подаваемые в налоговую инспекцию в установленные сроки, а также отчетность во внебюджетные фонды. Задержка или отсутствие налоговой отчетности ведет к начислению штрафов.