Налогообложение во всех его ипостасях – это та сфера взаимоотношений государства и гражданина, которая никогда не утратит своей важности и актуальности. Своевременная уплата налогов – обязательная, хотя и не любимая еще с библейских времен процедура. Это залог стабильной работы любого предприятия, а знание налогового законодательства – Альфа и Омега для каждого руководителя. В статье 13 НК РФ перечисляются федеральные налоги. Их порядка десяти. Цифра не точная, потому что периодически вносятся изменения. Но второй пункт стабильно занимают акцизы – общегосударственный налог, который устанавливается не на все товары народного потребления, а только на производимые и реализуемые внутри страны. Он просто включается в цену товара и уплачивается де-юре производителем, а фактически – потребителем.
Из истории акциза
Появление и существование этого налога связаны еще с Древним Римом. Долгое время для наполнения царской казны использовали его и фискальные органы России. В разные годы в списке товаров, которые облагались акцизом, побывали табак, соль, сахар, дрожжи, алкогольные напитки, осветительные нефтяные масла, даже зажигательные спички, производство которых разрешалось только в столицах. Далеко не всегда появление таких налогов находило понимание у простых людей. Достаточно вспомнить московский соляной бунт, спровоцированный в 1648 году именно введением нового налога на соль.
По мере совершенствования способов производства товаров (например, сахара), изменения потребительского спроса и даже под влиянием событий, происходящих в политической жизни страны, содержание этих списков менялось. Например, в СССР делались попытки (не совсем удачные) ввести акциз на роскошь. Но законно приобретенной роскоши было мало. А вот 5-% акциз на ювелирные изделия существовал у нас вплоть до начала 2003 года.
Сущность и цели акциза
Итак, налоговый акциз – это известный во всем мире с незапамятных времен косвенный налог общегосударственного уровня, который включается в цену товара и служит:
- экономическим целям, ибо сумма акциза – заметный вклад в бюджет любой страны. Известно, что иногда акциз составляет половину, а то и более в цене некоторых товаров. Разве это не ответ российским автомобилистам, которые не перестают сетовать на высокую цену бензина в нефтедобывающей стране;
- фискальным целям. Речь идет о пополнении бюджета за счет того, что часть сверхприбыли изымается у монопольных и высокорентабельных предприятий. Это позволяет государству регулировать экономические отношения и выравнивать условия ведения бизнеса;
- защитным целям. Ведь контроль за состоянием рынка и своевременное изменение акцизной политики, чаще всего в комплексе с корректировкой таможенных пошлин, косвенно влияет, например, на поддержку отечественного производителя.
Таким образом, акцизы являются важным инструментом государственного регулирования процессов, происходящих в экономике страны. А оно обязательно и необходимо, несмотря на распространенное в 90-е годы утверждения некоторых экономистов о том, что «рынок сам все урегулирует».
Подакцизные товары в России
Естественно, что акцизы РФ, равно как и товары, попадающие в перечень подакцизных, не определяются спонтанным образом. Экономические исследования, анализ современного рынка, учет предыдущего опыта и даже национальных особенностей страны – все это в комплексе является базой для законодательного оформления долговременной акцизной политики.
Перечень товаров, облагаемых акцизом, определен статьей 181 НК РФ. Их можно объединить в четыре основные группы:
- Спиртосодержащая и алкогольная продукция. Это – весь ассортимент ликероводочной продукции и различные технические жидкости с содержанием этилового спирта более 9 процентов.
- Табачные изделия и их заменители.
- Легковые автомобили, а также попавшие в эту категорию мощные мотоциклы.
- Топливо и ГСМ. Сюда входят все виды топлива для автомобилей и различные моторные масла для печей.
Еще в те годы, когда в нашей стране все делалось для блага человека, а все важнейшие экономические преобразования осуществлялись по инициативе трудящихся, была придумана красивая формула, обосновывающая необходимость акцизов именно на эти группы товаров. Например, акциз на алкогольную продукцию, а также как на сигареты и другие табачные изделия применяется. потому что эти продукты наносят вред здоровью. А акциз на бензин и автомобили появился в связи с тем, что использование автомобилей и, соответственно бензина, по назначению плохо влияет на экологическую обстановку, отравляя окружающую среду.
Подразумевается, что полученные в виде акцизных сборов денежные средства направляются на поддержание здоровья народных масс и проведение мероприятий по улучшению экологической ситуации в том или ином регионе. Скорее всего какая-то часть, собранных налогов именно на это и направляется. Но только часть и не самая большая.
Надо отметить, что законодательство предусматривает исключение некоторых спиртосодержащих товаров из перечня подакцизных. К ним относятся:
- некоторые лекарственные средства;
- отдельные препараты ветеринарного назначения;
- парфюмерия, косметика в допустимых емкостях и с определенным содержанием этилового спирта.
Ставка акциза и собираемость налога
Налоговые ставки акциза устанавливаются НК РФ (статья 193). С учетом специфики товара они делятся на твердые (если возможно конкретное измерение – в литрах, килограммах, тоннах) и комбинированные. Последние представляют из себя сумму твердой составляющей и процента от стоимости (так называемую адвалорную часть). Поэтому этот процесс носит дифференцированный характер и учитывает особенности каждого отдельно взятого товара.
Практика показывает, что если перечень подакцизных товаров довольно-таки стабилен, то ставка акцизов – величина переменчивая. Акцизы 2018 года не станут исключением. Пока нет официальных данных, но специалисты предсказывают повышение налога на бензин с высоким октановым числом. Муссируется вопрос, связанный с налогом на автомобили премиум класса. Уже не первый год, в рамках борьбы с курением, законодатели призывают к повышению, посредством увеличения акциза, розничных цен на табачные изделия. Ну а на водку цены повышаются с завидной регулярностью. Тоже происходит с ценами на пиво.
У работников налоговых органов существует понятие собираемости налогов. Акцизы относятся к хорошо собираемым. Не удивительно, ибо предприятия, производящие товары, попадающие под этот налог довольно-таки прозрачны. Объекты налогообложения, т. е. конкретные операции, связанные с реализацией или передачей произведенного контролируемого товара четко регламентированы и легко отслеживаются.
Налоговая база, т. е. объем реализованного либо переданного товара, определяется без труда. Например, на всех спиртовых заводах существует система многоуровневого учета отгружаемой продукции, которую регулярно проверяют налоговые органы.
Порядок уплаты акцизов
Акцизы уплачиваются ежемесячно, ибо отчетным периодом считается один месяц. Схема уплаты – простая. По итогам прошедшего периода начисляется сумма налога, заполняется декларация специальной формы (важный отчетный документ). На основании произведенных расчетов уплачивается налог в бюджет.
Выплаты в бюджет можно производить частями, но в конкретные сроки. Все платежи должны быть произведены не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. По двум видам продукции допускается исключение. К ним относятся прямогонный бензин и денатурированный спирт. Здесь налоговый платеж производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.
В системе налогообложения, сформировавшейся в России, акциз занимает важное место. Это и способ быстрого пополнения бюджета, и рычаг влияние на политическую жизнь страны, на настроение в обществе. Включение или исключение из перечня подакцизных конкретного товара, изменения акцизной ставки должны осуществляться продумано и осторожно. Люди как будто бы верят, что акциз уплачивает производитель, но изменения в семейном бюджете после введения новых акцизов сводят эту веру на нет.
