Налоги и взносы

Бюджет любого государства формируют преимущественно налоги и взносы, уплачиваемые предприятиями, предпринимателями и простыми гражданами. Порядок начисления и удержания этих платежей регулируется в России Налоговым кодексом. В целях поддержки малого бизнеса для него устанавливаются особые льготные режимы налогообложения.

Понятие и виды налога

Налог – безвозмездный платеж, взимаемый с налогоплательщиков в бюджет государства или муниципальных подразделений. Он считается установленным, если определены основные элементы этого понятия:

1. Объект налогообложения – это количественное, стоимостное или физическое воплощение обстоятельства, возникновение которого приводит к обязанности уплачивать налоговый взнос.
2. Налоговая база – стоимостная характеристика объекта налогообложения.
3. Ставка налога – показатель, определяющий величину налога на единицу налоговой базы.
4. Налоговый период – временной отрезок, по завершению которого определяется налоговая база.
5. Порядок определения суммы налога.
6. Порядок и сроки уплаты налоговых платежей.

Налоговый кодекс устанавливает расчет и порядок уплаты следующих видов налога:

Значение государственной системы налогообложения

Налогообложение выполняет ряд важнейших функций. В первую очередь – фискальные задачи, формирование государственного централизованного фонда для финансирования военной промышленности, аппарата управления, социальных проектов, непроизводственной сферы: медицины, учебных заведений и т.д.

Распределительная функция заключена в сглаживании социального неравенства в обществе, направление собранных средств на поддержку малообеспеченных слоев населения. Кроме того, уплата налога, страховых взносов и в целом система налогообложения позволяет осуществлять контроль за уровнем доходов хозяйствующих субъектов.

Стимулирующая функция налогообложения состоит в предоставлении налоговых льгот определенным малодоходным секторам экономики. Это приводит к появлению дополнительных рабочих мест, увеличению капитальных вложений в науку, сельское хозяйство и на другие стратегические цели.

Социально-воспитательная функция подразумевает повышенную налоговую нагрузку на отрасли производства алкоголя, табачной продукции некоторых других товаров.

Основные налоги с предприятий

Реализация государством своих функций связана с огромными суммами расходов. Поэтому система налогообложения должна быть организована эффективно и справедливо. Именно за счет пополнения бюджета с доходов и имущества предприятий на территории страны функционируют государственные службы и ведомства. Происходит перераспределение ресурсов, позволяющее выполнять социальные государственные задачи.

Налоги и взносы, входящие в состав системы налогообложения юридических лиц в России, достаточно сложны. Редкое предприятие может обойтись без квалифицированного бухгалтера, которому нужно постоянно отслеживать изменения, повышать свой уровень и разбираться в тонкостях расчета налогооблагаемой базы по каждому платежу в бюджет.

Крупные и средние предприятия уплачивают налоги, сборы, страховые взносы традиционным способом в соответствии с основной системой налогов. Если рассматривать ее кратко, можно выделить следующие основные платежи:

1. Важнейшим выступает НДС, который рассчитывается с выручки от реализации. Он уплачивается каждый квартал. Его основная ставка составляет 18%. Существуют льготные категории налогоплательщиков, для которых устанавливаются пониженные ставки.
2. Вторым по значимости выступает налог на прибыль. Его налоговой базой считается налогооблагаемая прибыль предприятия. Ставка составляет 20%, также существуют льготные проценты уплаты. Налоговый период – год.
3. НДФЛ. В этом случае предприятие выступает в качестве налогового агента, посредника в начислении и уплате налогов с зарплаты (в том числе, с больничного листа, с отпускных и других выплат дохода).
4. Единый социальный налог представляет собой выплаты с зарплаты работников. Основная ставка – 26%. Законодательство вводит и регрессивную шкалу определения ставок. Если ранее взимаем социальных взносов занимались соответствующие фонды – ПФР, ФСС, то теперь такая обязанность переложена на ФНС (государственную налоговую службу)
5. Налог на имущество рассчитывается, исходя из среднегодовой стоимости активов предприятия, участвующих в производственном процессе. Ставка составляет 2,2%.
6. Акцизы подлежат уплате, если предприятие занимается изготовлением или продажей определенных товаров: алкоголя, бензина, табачных изделий и т.д.

Основная система налогообложения считается выгодной для тех предприятий, у которых основная часть клиентов и партнеров является плательщиками НДС. Также на этой модели остаются все плательщики, которые не подпадают под условия перехода на одну из упрощенных версий.

Упрощенный варианты налогообложения

Государством установлены и упрощенные модели налогообложения. В зависимости от отрасли экономики, производственных мощностей, показатели экономической деятельности могут быть применены более простые налоги и взносы.

Основная цель этой модели заключается в облегчении учета и уплаты налоговых платежей. При УСН (упрощенной системе) вместо ряда обязательных для всех организаций налогов, уплачивается один. Он заменяет и НДС, и налог на прибыль, и налог на имущество.

Малый бизнес и индивидуальные предприниматели, деятельность которых удовлетворяет установленным параметрам, имеют возможность уплачивать единый налог в двух вариантах: с доходов (ставка составляет 6%) и доходов, уменьшенных на расходы. включаемые в себестоимость (по ставке 15%).

Одним из преимуществ считается облегченный учет и расчет налоговой базы и тот факт, что страховые взносы ИП уменьшают налог УСН.

Система ЕНВД устанавливается для определенных видов деятельности и расчет фискальных платежей не зависит от реальных результатов работы. Единый вмененный налог рассчитывается по специальной формуле, основным критерием является потенциально возможных доход. В условия налогообложения местные власти могут вносить изменения. Существует и возможность, предполагающая уменьшение налога на взносы, уплачиваемые за себя или за работников.

Для предпринимателей существует и еще одна выгодная схема – система обложения на основе патента. Он будет уплачивать фиксированную сумму, не зависящую от результатов деятельности и других обстоятельств. Особенности ПСН устанавливаются местными властями.

Для сельскохозяйственных предприятий существует также упрощенный вариант налогов – ЕСХН. В его основу положены принципы УСН, но по единой ставке – 6%.

Страховые взносы

Сразу после регистрации налоговая нагрузка для ИП возрастает и на размер страховых взносов. Даже при отсутствии деятельность предприниматель обязан платить эти платежи за себя.

Ранее предприниматели обязаны были платить платежи в отдельные фонды (в ПФР, ФСС, ФОМС), в настоящее время контроль за полнотой выполнения обязательств возложен на налоговую инспекцию. Некоторые категории работодателей обладают правом на льготные условия.

Таким образом, в России на законодательной уровне реализуется система поддержки малого бизнеса. Это уменьшенные налоги ИП, страховые взносы, уменьшающие налоговую базу и пониженные ставки.