Правила ведения регистров налогового учета

Добавлено в закладки: 0

Действующее законодательство не предусматривает точной формы, в которой должны оформляться регистры налогового учета, есть спорные моменты по поводу того, кто именно обязан заполнять эти формы. А вот штрафные санкции по нарушениям достаточно высоки, что становится дополнительным стимулом разобраться в вопросе ведения налоговых регистров.

Законодательная база

Согласно Налоговому Кодексу, регистры являются частью налогового учета, который напрямую касается плательщиков по налогу на прибыль. Статьи 313 и 314, посвященные этому налогу, обязывают плательщиков к ведению учетных форм. Кроме того, есть утвердительное письмо Минфина по данному вопросу, выданное 1. 08.07. за № 03-03-06/1/531, указывающие на цель ведения документации.

Иногда налоговые службы при проведении проверки ссылаются на статью 23, п.1, подп.3, где требование предоставляется ко всем объектам налогообложения. В таком случае следует напомнить об оговорке – обязанность появляется при налогах о сборах, возвращаясь к ст. 313 и 314, это – налог о прибыли.

Следовательно, если организация или предприниматель работают с другой системой налогообложения, для них регистры налогового учета доходов не являются обязательными. При этом объектами такого учета становятся не только имущество, но и обязательства налогоплательщика, его хозяйственные операции, стоимость которых влияет на размер налогов, начисляемых за период составления отчета.

Форма учета и ее заполнение

Законодательство не представило разработанного образца. Какие именно регистры, и в какой форме регистрировать, решают сами организации в зависимости от своей учетной политики.

Но есть несколько правил, соблюдение которых требуется.

Это указание:

• наименования;
• даты, или периода, за который составляется форма;
• названия хозяйственной операции;
• ее денежное или материальное выражение;
• подпись ответственного лица с ее расшифровкой.

Стоимость внереализационных доходов может быть определена из периодических изданий, при отсутствии их при получении. Все данные заполняются в хронологическом порядке. Рекомендуется включать и корреспондентские счета для дальнейшего облегчения сверки с бухгалтерским учетом.

Исправления подтверждаются подписью их вносившего, объяснениями причины и датируются.

Вместе с первичными документами и расчетом базы налогов, аналитические регистры налогового учета подтверждают информацию по налоговому учету. Они дают возможность отслеживать порядок, в котором проходит формирование налоговой базы.

Первичные документы бухгалтерии в большинстве случаев могут быть использованными для заполнения формы, но если данных не хватает, информация должна быть дополненной.

Заполнение разрешено в письменном виде, удобно использовать регистры налогового учета в 1С, поскольку там они ведутся в виде специальных форм, уже готовых к заполнению. Для электронного ведения подпись тоже необходима, ставится электронная цифровая. Храниться документация должна предпочтительно в письменном виде, распечатанная и заверенная подписью ответственных лиц. Распечатка должна производиться после окончания каждого налогового периода.

На видео: Вебинар «Основные принципы ведения налогового учета в конфигурациях 1С: Предприятие 8.3» (часть 1)

Виды регистров

В зависимости от назначения, регистры подразделяются на:

1. Учета хозяйственных операций, в которых обобщаются данные по каждому факту хозяйственной деятельности субъекта, изменяющих размер выплачиваемых налогов в подотчетном периоде.
2. Учета состояния единицы налогового учета, систематизирующих данные по объектам учета, которые используются дольше 1-го отчетного периода, принимающих далее участие в формировании расходных средств как составляющей затраты за описываемый период. Состояние учитывается на каждую дату изменения.
3. Промежуточного расчета как основания для формирования регистров 4 (далее), или при расчете стоимости учетного объекта, без указания их в декларациях. Они дают картину формирования данных декларации в виде промежуточных расчетов, включая все материальные величины.
4. Формирования отчетных данных обобщают сведенья по имеющимся доходам и расходам, их расшифровки в декларации, которая предоставляется по системе налогообложения с налогом на прибыль.

У каждого вида насчитывается несколько десятков подвидов, но не все необходимы для использования. Организация может выбрать нужные и ввести их в настройки своей учетной политики. В дальнейшем налоговые службы не имеют права требовать заполнение форм регистров, которые ей не отвечают.

Для пользователей в 1С 8.3 где найти эту часть отчетности, можно проследить по рис. 1:

Также пользователи могут работать с более чем тремя десятками готовых форм регистров, перечень которых предоставляется далее на рис. 2:

Для тех, кто заполняет вручную регистры налогового учета, образец представлен на рис.3:

 На видео: “Налог на прибыль 2017” Март 2017

 Ответственность за отсутствие

Для тех, кто не заполнил бланки регистра налогового учета, важно знать, какие штрафные санкции ожидают при прохождении проверки.

Оказывается:

• перечень грубых нарушений не содержит такое правило нарушения учета, как ведение регистров;
• нет установленных форм среди обязательных для отчетности, поэтому запроса на их предоставление тоже не поступит;
• если отсутствие документов привело к неправильному отчислению налогов, штраф будет насчитываться именно за недоплату, а не за отсутствие данных документов.

Даже декларация не обязывает к указанию всех строк в ведении налоговых регистров. Поэтому привлечь организацию можно только за отсутствие ведения регистров, указанных в учетной политике. Если же по НДС не работают, вопрос о наказании не поднимается вовсе.

Вывод

Результатом ведения налогового учета станет быстрое и грамотное формирование конечных отчетов, возможность отслеживать в деталях получение доходов и расходов, что будет гарантией эффективного развития бизнеса и отсутствия претензий со стороны контролирующих органов. Не смотря на ненаказуемость отсутствия ведения налоговых регистров, их наличие окажет услугу руководству и бухгалтерии фирмы.

На видео: Налог на прибыль, НДС