Выездная налоговая проверка ИП: порядок прохождения

Добавлено в закладки: 0

В ходе проверки на рабочем месте предпринимателя часто выявляется много нарушений. Такая проверка вызывает у налогоплательщика серьезное нервное потрясение. При этом даже если явных ошибок и отклонений нет, налоговые работники все же их находят. Иногда это связано с невнимательностью налогоплательщика. Однако сотрудники налоговой службы нередко сами допускают ошибки при документировании своих действий.

Так какие же аспекты выездной проверки налоговой организации нужно знать ИП? Общая система обложения налогами, предполагает некоторые особенности в документации, которую предоставляет плательщик. Закон освободил ИП от ведения бухгалтерского учета с условием, что предприниматель будет вести книгу, учитывающую все операции. Книга учета является основание для того, чтобы рассчитать налоговую базу. Если ИП проводит какие-то операции, которые подлежат налогообложению, то отчет по НДФЛ, НДС и ЕСН будет обязательным.

Если предприниматель предоставляет декларации по этим налогам, то есть вероятность, что налоговая инспекция обратит на него внимание и может инициировать проверку по месту нахождения плательщика. Специальная методика планирования налоговых проверок оговаривает принцип выбора клиентов для инициирования выездного аудита. Эта процедура стала более прозрачной и открытой, однако всегда существует вероятность того, что фискальный орган решит провести инспектирование на рабочем месте налогоплательщика по не зависящим от него причинам.

Этапы прохождения выездной инспекции ИП

Выездная налоговая проверка ИП может быть инициирована решением начальника местной налоговой службы. В этом документе должно быть указано:

• полное и сокращенное название или ФИО проверяемого налогоплательщика;
• перечень налогов, которые необходимо проверить, точность их исчисления и оплаты;
• временной период, который предполагают инспектировать работники налоговой;
• должности и ФИО работников фискальной службы, которые будут вести проверку.

Налогоплательщики должны знать, что за один календарный год инспектирование по месту нахождения предпринимателя может быть проведено не более двух раз. Одни и те же периоды и налоги могут быть проверены налоговыми работниками не более одного раза. Проверка не должна идти дольше двух месяцев начиная с того момента, когда начальник налоговой инспекции принял решение о ее проведении, если нет оснований для увеличения срока проверки.

Срок проверки может быть продлен до полугода при наличии следующих обстоятельств:

• получение информации о том, что налогоплательщиком совершены отклонения, для выявления которых необходима дополнительная проверка;
• форс-мажорные обстоятельства, произошедшие по месту проведения проверки;
• проверяемый не представил все необходимые документы;
• иные причины и обстоятельства.

Повторная проверка может быть инициирована налоговыми органами, если налогоплательщиком предоставлена уточненная декларация о доходах.

Все необходимые для проверки документы предоставляются предпринимателем в течение 10 дней после того, как им получено от налогового работника письменное требование (по устному запросу налогоплательщик предоставлять документацию не должен). В список документов могут входить декларации, счета-фактуры, документы о принятии к учету товаров, услуг, уплате налогов, а также документы о предоставлении льгот или договоры.

В процессе проведения инспекции налоговый работник обязан руководствоваться Налоговым кодексом. Нормативный акт подробно описывает, как должна проходить налоговая проверка ИП и каков порядок документирования всех действий, совершаемых сотрудниками фискальной службы.

В последний день налогового аудита по месту работы ИП сотрудник налоговой службы обязан составить документ о предмете проверки, указать сроки ее прохождения и передать его предпринимателю. В течение последующих двух месяцев налоговой инспекцией оформляется документ о факте проведения выездной проверки (акт), в котором должны присутствовать следующие пункты:

• дата, когда акт был подписан инспектирующими лицами;
• ФИО предпринимателя или полное и сокращенное название;
• полная информация об инспекторах: ФИО, должности, представителями какого налогового органа являются;
• дата и номер документа, разрешающего приступить к выездной проверке;
• дата представления документов для камеральной проверки;
• список документов, предоставленных проверяемым в процессе инспектирования;
• период, проверяемый во время инспекции;
• наименование налога, по принципу начисления которого шла проверка;
• даты периода инспектирования с выездом на место работы предпринимателя;
• адрес нахождения организации или проживания физического лица;
• информация о контрольных налоговых действиях, проведенных в ходе инспектирования;
• задокументированные случаи отступления от налогового законодательства или запись об их отсутствии;
• выводы и предложения по устранению отклонений. Если за выявленные отклонения предусматривается ответственность – то ссылки на статьи НК РФ.

Не позднее, чем за 10 дней инспектирующая организация обязана принять решение, основываясь на акте проверки. У получившего акт предпринимателя в запасе 15 дней, чтобы в случае, если он не согласен с результатами аудита, направить возражения (письменно) в отделение ФНС. Предприниматель может обжаловать результаты работы налоговой организации, обратившись в вышестоящую инспекцию и дальше в суд. Все периоды и даты, о которых шла речь, рассчитывались в рабочих днях.

Проверка ИП в налоговой должна проводиться в строгом соответствии с законодательными нормами.