Франшиза по грузчикам - 150 000 руб/мес., без офиса и оборудования
Сохраните себе справку по ИП в соц. сетях, чтобы не потерять, проголосуйте
0 0

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

Добавлено в закладки: 0

Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ, компания – работодатель должна высчитать и заплатить налог НДФЛ при выплате работнику компенсации за неиспользованное время отпуска в 2017 году (предварительно сотрудник должен подать заявление на компенсацию отпуска).

Порядок налогообложения компенсации

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпускПри расчете налоги с компенсации за отпуск необходимо высчитывать из суммы самой компенсации. Действительное перечисление налога должно произойти не позднее, чем через сутки с того времени, когда компенсационная сумма поступит на лицевой счет сотрудника.

Также перевод налога может быть произведен по истечении суток со времени выдачи в банке достаточной наличной суммы для выплаты компенсации. Важно отметить разницу в начислении налога при двух отличных друг от друга ситуациях:

  1. Если рабочий рассчитывается и претендует на компенсацию, ее сумма не должна облагаться Единым социальным налогом (ЕСН) и взносами страхования, а также отчислениями в Пенсионный фонд России (ПФР).
  2. Если же рабочий не уходит из организации и предоставил письменное прошение выплаты ему компенсации за полагающийся ему по закону отпуск, то из этих денежных средств высчитываются ЕСН и отчисления в ПФР, однако она не облагается страховыми взносами от форс-мажорных ситуаций на рабочем месте.

Порядок учета при исчислении налога на прибыль компании

409Компенсация за неиспользованный отпуск согласно пункту 8 статьи 255 НК РФ уменьшает налоговую базу компании при определении суммы налога на прибыль.

Налогообложение прибыли компании также берет во внимание и величины высчитанных ЕСН и отчислений в ПФР. Статью бюджета, куда относятся данные выплаты, определяют из рода деятельности нанятого сотрудника.

Скажем, если компенсация платится работнику вспомогательного персонала, то описанные отчисления – это косвенные расходы компании. В противоположность, если ЕСН и обязательные страховые взносы вычитаются из компенсации работнику, занятому в основном производстве либо имеющему явное отношение к производству, то это уже прямые расходы.

В бухгалтерском балансе при определении денежной величины незаконченного производства, они будут включены в категорию «распределение».

Новая редакция статьи 318 НК РФ определяет широкий список расходов, которые могут быть отнесены к прямым. Теперь компания может сама установить, какие из расходов включать в прямые, однако это должно быть зафиксировано для ведения налоговой политики.

Закон, например, относит страховые пенсионные взносы вспомогательного персонала к прямым затратам, однако жестких рекомендаций по этому поводу нет. Налогоплательщик может сам решить, какой из способов налогообложения ему больше подходит – новый или старый, но он должен аргументировать свой выбор.

Пример расчета

410Рассмотрим пример. ООО «БЛЕНД» имеет внутрифирменный договор, где сказано, что ее сотруднику предоставляется право на ежегодный оплачиваемый отпуск длительностью 28 дней.

Господин Ремизов был нанят на работу 5.07.2014, а при увольнении 23.12.2016 ежемесячная заработная плата составляла 18 тысяч рублей. В течение времени своей работы в компании господин Ремизов дважды уходил в отпуск:

  • 28 календарных дней –  1 по 28 июня 2015 года;
  • 21 календарный день – 18 июля по 7 августа 2016 года.

Помимо этого, господин Ремизов дважды был в неоплачиваемом отпуске: с 1 по 5 ноября 2014 года (5 дней) и с 29 августа по 7 сентября 2015 года (10 дней). Так, за первый год работы Ремизов полностью реализовал свое право на оплачиваемый отпуск. За второй год неиспользованными остались еще 7 календарных дней.

Наконец, в третьем году Ремизов отработал лишь 5 полных рабочих месяцев и 19 календарных дней, из которых нужно вычесть 10 дней неоплачиваемого отпуска, которые также должны учитываться при расчете отпускного стажа. А учитывая то, что в последнем месяце он отработал менее 15 календарных дней, за этот месяц отпускной стаж ему не начисляется. Таким образом, за весь период третьего года сотруднику полагается 11,65 дней отпуска (2,33*5 месяцев), что при округлении дает 12 дней.

В целом Ремизову нужно выплатить компенсацию за 19 календарных дней (7+12). Чтобы рассчитать сумму, берутся три месяца предшествующие увольнению, а именно сентябрь, октябрь и ноябрь.

Расчет компенсации и налога

411Рассмотрим эти месяца:

  1. В сентябре Ремизовым отработан полный месяц (29,6 рабочих дней, как среднемесячное значение).
  2. В октябре гражданин Ремизов три дня был в командировке  – получается 25,2 рабочих дня (18 рабочих дней*1,4).
  3. В ноябре Ремизов был с 1 по 11 на больничном, поэтому идут в расчет 13 рабочих дней или 18,2 календарных.

В сумме получается 73 календарных дня. Исходя из того, что среднемесячная заработная плата сотрудника составляет 18000 рублей, и вычитая из этого значения командировочные и больничный, рассчитываем, что среднедневной заработок этого работника 610,5 рублей. Умножая эту сумму на 19 дней, получаем 11600,45 рублей. Это именно та сумма, которую нужно выплатить господину Ремизову.

К компенсационной сумме в данном случае будет добавлена заработная плата за декабрь 2016 года в размере 13910 рублей. Чтобы рассчитать сумму, которую закон предполагает как налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск и заработной платы, нужно сложить суммы компенсации и заработной платы и умножить общую сумму на 13 процентов.

Так, получается, что 3316 рублей будет при расчете удержано с господина Ремизова в виде НДФЛ. Напомним, ЕСН и страховые взносы в данном случае не начисляются.


Показать ещё

Нет комментариев и отзывов для “Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск”

К сожалению, еще никто не комментировал данную статью, Ваш отзыв будет первым!

Ваш отзыв очень важен для нас.





Нажимая на кнопку "Опубликовать", вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности.

Авторизация
*
*
Войти с помощью: 

семь − пять =

Регистрация
*
*
*
Войти с помощью: 
Генерация пароля

2 × три =