Подготовка и сдача нулевой отчетности ИП

Добавлено в закладки: 0

Индивидуальный предприниматель не всегда занимается ведением бизнес-процессов. Отсутствие деятельности может происходить на этапе становления или ликвидации бизнеса, а также при смене видов деятельности.

Составление нулевой отчётности ИП и предоставление отчетности контролирующим органам, несмотря на отсутствие экономических показателей, – законодательно установленная обязанность.

Подается отчетность, называемая «нулевой», хотя законодательно такой термин не закреплен. При этом говорить о нулевой отчетности можно, если предприниматель:

• не имел движения по расчетному счету, кассе;
• не принимал на учет материальных ценностей с целью последующей перепродажи;
• не отгружал товаров и не получал дохода в течение всего отчетного периода.

Состав «нулевой» отчетности при УСНО и ЕНВД

При отсутствии деятельности предприниматель подает отчетность, где все показатели заменены на прочерки. В состав отчетности входит декларации по основным налогам в ИФНС и отчетность в фонды. Все документы представляются в срок, совпадающий с датами подачи отчетности, представляемой при наличии деятельности. Существует лишь некоторые нюансы, связанные с различными системами налогообложения.

При ведении упрощенной системы предприниматель подает декларацию в срок до 30 апреля следующего после налогового периода года. Нулевая декларация не содержит данных финансово-хозяйственной деятельности, поэтому отсутствие деятельности не влечет за собой уплату минимального налога, поскольку нет доходной части отчетности.

Помимо декларации, индивидуальный предприниматель обязан вести книгу доходов и расходов при УСНО, в которой не будут фигурировать данные. Книга может вестись в электронном виде, после окончания налогового периода ее необходимо распечатать и сшить. Кроме того, в обязательном порядке также ведется кассовая книга, которая при отсутствии данных также не будет содержать информации.

В отличие от других систем налогообложения, применение ЕНВД и уплата налога не зависит от наличия доходности. Расчет базовой доходности, на основании которой рассчитывается единый налог на вмененный доход, зависит только от физических показателей, при наличии данных налог подлежит уплате. Только в случае подачи заявления на прекращение применения ЕНВД можно переходит к другому виду налогообложения с месяца, следующего за подачей уведомления в налоговую инспекцию.

В случае отказа от ведения ЕНВД предприниматель автоматически начинает применять общую систему или УСНО, если у него имеется такое право. ИП должен предварительно подать заявление на применение УСНО при регистрации (в течение 5 дней с даты) или в процессе деятельности, но с начала налогового периода – календарного года.

Общая система

Индивидуальный предприниматель, применяющий ОСНО, подает декларацию 3-НДФЛ с нулевыми данными в срок до 30 апреля года, следующего по окончании налогового периода. Дополнительно необходимо предоставить 4-НДФЛ. Если в текущем году доход планируется, указываются предположительные данные выручки, на основании которого налоговая инспекция пришлет на адрес регистрации извещения о начисленных авансовых платежах. В случае отсутствия намерения ведения деятельности данные в декларации также будут отсутствовать.

Необходимо вести книгу доходов и расходов предпринимателя. Данные будут отсутствовать при неведении деятельности, но обязанность ведения книги закреплена законодательно. Сдача нулевой отчётности предполагает ведение дополнительных документов учета.

Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему, обязан начислять и учитывать НДС. При отсутствии деятельности обязанность предоставления деклараций сохраняется в полной мере. Срок подачи – 20 число первого месяца нового квартала. Данные в отчетности будут отсутствовать, поскольку налоговая база равна «0», а вычет по услугам (например, по коммунальным услугам офиса, который сохраняется на время отсутствия деятельности) применять можно только при наличии выручки.

Прочая отчетность

Если предприниматель не имеет наемных работников, то у него нет необходимости регистрироваться в фондах (ПФР и ФСС) как работодатель. Соответственно, отсутствует ответственность по сдаче расчетов и деклараций в организации. При наличии регистрации как работодателя необходимость подачи деклараций в фонды существует. Все виды отчетности подаются в сроки, принятые для подачи отчетности при ведении деятельности.

Существует ряд форм отчетности, которая зависит от физического показателя. Поскольку все недвижимое и движимое имущество регистрируется как собственность физического лица, то начисление налогов производится ИФНС. На адрес регистрации ИП высылаются извещения рассчитанных сумм к уплате.

Предприниматель подает сведения о среднесписочной численности, рассчитанной на конец календарного года. При отсутствии наемных работников расчет подается с нулевыми данными.

Наказание за отсутствие отчетности

Нарушение требований законодательства о порядке предоставления отчетности лицами, зарегистрированными в качестве ИП, влечет наложение штрафных санкций. Штраф за каждую декларацию, который не предоставил предприниматель, будет наложен в размере 1 000 рублей. Помимо того, несдача нулевой отчётности влечет составление протокола об административном правонарушении, размер которого будет зависеть от статьи КоАП.

Предприниматель, который недавно зарегистрировался и планирует вести предпринимательскую деятельность, должен подавать декларации в срок, иначе он автоматически попадает в разряд неблагополучных налогоплательщиков, которые находятся под пристальным вниманием налоговой инспекции.

Другим негативным последствием отсутствия сдачи отчетности может быть начисление неверных взносов на накопительную и страховую части пенсии предпринимателя. Отсутствие данных о наличии или отсутствии дохода предпринимателя позволяет Пенсионному фонду начислять максимально возможные суммы, установленные законодательством. Результатом будет снятие сумм безакцептно с расчетного счета и его арест при отсутствии необходимой суммы на счету. Возврат средств составляет проблему, также сложно будет разблокировать расчетный счет.

Таким образом, при отсутствии налогооблагаемой базы подается нулевая декларация даже в случае, если ИП не осуществлял деятельность в отчетном периоде. Эта обязанность касается налоговых деклараций, подаваемым по результатам работы предприятия. В случае налогообложения ЕНВД, показатели отчетности не зависят от того, велась ли деятельность. Поэтому декларация по этому налогу подается на общих основаниях.