Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Добавлено в закладки: 0

Общий режим налогообложения, применяемый для ИП, справедливо считается самой сложной системой. Применение его нередко встречается среди налогообложения коммерческих предприятий, зарегистрированных как ИП.

Предприниматели регистрируются на общей системе налогообложения в следующих случаях:

• в деятельности предприятия имеет место выставление счетов-фактур (в этом случае должен рассчитываться и уплачиваться НДС);
• нарушение условий для перехода на упрощенную систему;
• лицензированная деятельность (например, торговля с получением лицензии на алкоголь);
• превышение значения для показателей деятельности (доход превысил 60 млн руб либо количество персонала стало более 100 человек);
• деятельность предприятия связана с импортом товара.

Особенности ведения учета ИП на ОСНО

В отличие от юридических лиц, предприниматели на ОСНО не обязаны вести бухгалтерский учет. Вместо полноценной отчетности, составляемой на любом предприятии, ИП ведут деятельность, фиксируя ее результаты в следующих документах:

1. Книга учета доходов и расходов – основной первичный регистр. Любые сведения относительно заключения сделок заносятся в нее.
2. Для расчета налога на добавленную стоимость ведется в Книге покупок и продаж.
3. Из первичных документов можно также выделить заполнение приходных и расходных ордеров.
4. Обязательно ведется кассовая книга.

Сложность связана с необходимостью ведения номенклатурного учета движения товаров, работ, услуг при ведении предпринимательской деятельности.

Дополнительной особенностью учета является кассовый метод, который обязателен для ИП на ОСНО. Необходимо контролировать:

• дату поступления товара и прочих материальных ценностей, которые составляют себестоимость готовой продукции, а также их оплату поставщику;
• поступление денежных средств от покупателя, в момент оплаты необходимо поставить на учет доход от продажи или оказания услуг. Частично полученную оплату также требуется поставить в книгу доходов и расходов как доход;
• расходы можно производить только после получения оплаты от покупателя. Товар, участвующий в получении дохода, должен быть оплачен. В случае частичной оплаты необходимо поставить в затратную часть израсходованный ТМЦ пропорционально полученной сумме. Для авансовых платежей на учет ставится только доход.

Значительной трудоемкости требует выведение остатков ТМЦ на конец года для определения расходной части будущего периода. При создании условий для занижения налога можно упростить учет.

Как формируется отчетность

Внутри налогового периода, который составляет календарный год, можно облегчить процесс учета, что допускается после закрепления в учетной политике ИП. Это может быть списание в расход себестоимости в момент получения последней оплаты для исключения необходимости дробления в пропорциональном соотношении дохода и расхода.

Данные, попадающие на начало или конец года, отрегулировать сложнее, поскольку действуют отсрочки по товарным кредитам. Все цифры потребуют проверки данных в ручном режиме, отчетность ИП на ОСНО составляется на основании книги доходов и расходов (КДиР), результатом полученных данных является декларация 3НДФЛ, где фигурируют сводные цифры разделов книги.

Книгу доходов и расходов можно заполнять в ручном варианте либо в электронном виде. В любом случае этот документ распечатывается, прошивается, ставится печать организации. В настоящее время заверять документ в ИФНС можно на усмотрение налогоплательщика, но при проверке необходимо предъявлять книгу, которая является документом свода основного налога – НДФЛ предпринимателя.

И, конечно же, важным этапом ведения отчетности на предприятии является составление и сдача налоговых деклараций.

Налоги

Помимо основного налога с доходов в размере 13%, при использовании ОСНО ИП уплачиваются налоги:

1. Отчисления на пенсионное, социальное, медицинское страхование, начисленные на заработную плату работников, а также платежи в бюджет на страхование от несчастных случаев на производстве.
2. Налог на добавленную стоимость.
3. Земельный налог.
4. Налог на имущество, транспортный налог ИП оплачивает как физическое лицо даже в случае участия имущества в предпринимательской деятельности, что позволяет принимать в качестве расходов траты, связанные с его содержанием.

Плюсы ведения ИП на ОСНО

Помимо сложности ведения учета, общая система налогообложения для ИП имеет свои положительные стороны:

1. Основным положительным моментом ИП на ОСНО является начисление и уплата налога с доходов физических лиц на разницу между доходом и расходом. Эта величина значительно ниже налога на прибыль, уплачиваемая организациями на ОСНО.
2. Расходы определяются в том же составе, что и для налога на прибыль, для первичного учета используются унифицированные формы, некоторые из списка можно создавать самостоятельно, утвердив перечень бланков в учетной политике.
3. Предприниматель, применяющий ОСНО, является плательщиком НДС, что позволяет вести работу с крупными и средними компаниями, которые предпочитают получать входящий НДС при покупке товаров или получения работ и услуг.
4. Система не имеет ограничений по численности, стоимости основных средств и имеет определенную степень свободы ставить в расходы все материальные ценности, которые участвовали в получении прибыли.
5. Отсутствуют ограничения по видам деятельности, как, например, при выборе ЕНВД в качестве режима налогообложения.

ОСНО: очевидные минусы для ИП

К недостаткам ОСНО относятся:

• необходимость и сложность ведения учета. Сюда же можно отнести и введение дополнительной штатной единицы на предприятии – бухгалтера;
• невозможность перенесения убытков, полученных в налоговом периоде на следующий период;
• обязанность отчитываться по каждому налогу, оформляя соответствующую декларацию. Контроль за сроками сдачи отчетности в налоговую инспекцию.

Налогоплательщик имеет обязанность сдачи отчетов:

• 4НДФЛ о предполагаемой прибыли и уплаты авансовых платежей по итогам предыдущего периода и на основании предполагаемого дохода;
• 3-НДФЛ в конце года;
• Ежеквартально – декларация по НДС;

В случае, когда ИП имеет работников, добавляются следующие формы отчетности:

• отчеты по работникам ежегодно;
• 6-НДФЛ нарастающим итогом каждый квартал;
• справку 2-НДФЛ ежегодно по каждому работнику.

Таким образом, общая система налогообложения может быть использована в случаях, когда ИП не подпадает под условия применения упрощенных схем, а также по желанию самого предпринимателя. Несомненно, это – наиболее сложная система, требующая ведения налогового и бухгалтерского учета. Часто предприниматели не желают вникать в тонкости и нюансы бухгалтерии и нанимают для этого бухгалтера.