Состав и требования к налоговой декларации по земельному налогу

Добавлено в закладки: 0

В Налоговом кодексе РФ есть особая статья 398, в первом пункте которой описаны налогоплательщики земельного налога.

Статья не только преподносит термин, но и объясняет, кто подпадает под его определение.

Это могут быть и лица физические, и различные организации, которые владеют правом на определенный земельный участок пожизненно или получили надел в наследство.

Плательщики налога

Если фирма или компания подпадают под определение плательщика налога на землю, тогда каждый период оплаты налога они должны также платить и за землю. Причем физические лица, которые подпадают под уплату земельного налога, должны рассчитать оплачиваемую сумму без посторонней помощи и отчитаться о произведении оплаты только в тех случаях когда: они являются частными предпринимателями и данный участок используется ими в интересах бизнеса.

Безусловно, это совсем не значит, что другие категории физических лиц полностью освобождаются от того, что называется налоговая декларация по земельному налогу. Единственное, что отличает уплату налога на надел у частного предпринимателя или фирмы и у простого гражданина, так это то, что только после прихода из соответствующей государственной инспекции официального уведомления, задачей налоговиков является вычисление суммы налога, а задачей коммерсантов ее перечисление.

Что нужно знать при заполнении декларации по земельному налогу?

Состав налоговой декларации по земельному налогу не особо поменялся с 2011 года, в нее по прежнему входят такие пункты:

1. Лист титульный.
2. Первый раздел, который описывает сумму налога на земельный участок Именно она и будет уплачена налогоплательщиком в бюджет.
3. Второй раздел, в котором рассчитывается сумма и база земельного налога.

За последние несколько лет (начиная с 2011 года) также обновили и справочник кодов, с помощью которого налогоплательщики быстрее и качественнее заполняют декларацию. Среди обновленных кодов выделяются такие:

• код, что определяет период, за который должна оплачиваться сумма налога;
• код, что вписывают в декларацию, если происходит ликвидация организации и/или фирмы, а также ее реорганизация;
• код, с помощью которого декларация должна быть представлена в том или ином участке;
• код, что представляет форму в тот государственный орган, где она должна быть официально зафиксирована;
• справочник, который определяет, какая категория земельного участка принадлежит физическому лицу или организации;
• код для налоговых льгот и их определения.

Кроме того, после реорганизации 2011 года некоторые составляющие формы декларации были перенесены в различные строки и разделы, которых раньше не существовало. Некоторые же стали определяться по-другому. Это объясняется очень просто: подача информации получила новую форму, но осталась на том же уровне, что и была до 2011 года.

Заполнение налоговой декларации по земельному налогу начинают не с первого, а со второго раздела. Несмотря на такое несоответствие правилам, в этом есть определенный смысл. Второй раздел предлагает рассчитать главную сумму, которую должен будет уплатить налогоплательщик, тут же находится информация и о налоговой базе. Стоит также понимать, что в разделе №2 может быть бесконечное число страниц, ведь земельные участки, которыми вы владеете, будут определяться отдельно для разных учреждений. Количество страниц во втором разделе должно определяться количеством всех тех участков, которыми вы владеете или же имеет на них права (доля на землю также входит под это определение). Земельные участки в различных образованиях будут относиться именно к этим муниципальным образованиям.

Первый раздел носит всего лишь сводный характер. Здесь вам будет необходимо указать, каким количеством наделов земли вы владеете на территории данного образования и какова их площадь.

Особенности заполнения раздела №2

Требования, существовавшие в законе о налогообложении на землю до 2011 года, остались без существенных переделок и изменений. Сегодня лишь некоторые разделы должны более подробно и скрупулезно описываться, то же касается и некоторых отдельных строк. Как и прежде, декларация о земельном налоге ориентирована на машинное заполнение. Ее будет намного проще заполнять людям, которые работают с бухгалтерскими документами.

Но обновления все же коснулись Порядка №2. На них следует остановить свое внимание, если вы собираетесь заполнять декларацию. Так, например, здесь была добавлена строка, где описывается не только сумма уплачиваемого налога (в случае, когда налогоплательщиком выступает фирма), но и то, как была реорганизована фирма за этот период (если такое имело место).

Как уже было упомянуто выше, для каждого отдельного земельного участка или для доли во владении земельным участком, сумма налога рассчитывается в соответствующем разделе №2. Прежде всего, перед началом заполнения необходимо в поле, специально отведенном для этого, указать, какой надел имеет кадастровый номер. Исходя из этой информации налогоплательщиком заполняются все остальные поля в разделе №2.

Стоит обратить внимание на п. 2 статьи 389 Кодекса, в котором указаны те категории земельных участков и наделов, которые не признаются законодательством как объекты для обложения налогом на землю. В декларацию нет необходимости включать информацию о таких земельных участках. Соответственно, если все наделы, которыми вы владеете, не подпадают под обозначение “объекты налогообложения”, тогда вы не должны платить на них налог и заполнять декларацию.

Строка 010 создана для заполнения ее соответствующим кодом классификации бюджета, который укажет позднее на сумму к уплате по земельному налогу. Стоит помнить, что на сегодняшний день существует восемь отдельных кодов классификации. Их выставляют в зависимости от того, какая ставка на налог и где расположен тот или иной участок земли. Строка 020 создана для вписывания специального кода по муниципальному образованию ОКАТО. Здесь также следует учитывать, где расположен надел.

Учитывая п.1 статьи 390 Кодекса Российской Федерации кадастровая стоимость участка земли и является базой для исчисления налога. Важно помнить, что сумма налога должна сопоставляться 1 числу текущего налогового периода, но и здесь существуют некоторые особенности. В случае заполнения формы по новому образцу, вам предстоит столкнуться с одним важным исключением.

В п.5.7 документа об отношении участка земли указано, что, если земельный участок был образован в течении данного периода налогообложения, тогда его база будет определяться не за первым числом года, а за той датой, когда образование было создано и поставлено на учет по кадастру. Стоит помнить, что если вы не можете установить сумму кадастра земельного участка, то это не значит, что вы можете представить в соответствующий орган так называемую “нулевую” декларацию. В таком случае, в соответствии с Высшим Арбитражным Судом, земельный налог вычисляется по нормативной стоимости участка.

При расчете налога, необходимо учитывать и льготы, которые на сегодняшний день бывают двух видов. Первый вид – льготы, которые определяются той суммой, которая не облагается для определенной категории налогоплательщиков.

Второй вид льгот – это льготы, которые представляют собой необлагаемые площади земельных участков. Для фиксирования кода данной льготы используется строка 110. А вот в строке 120 необходимо будет указать ту долю земельного участка, которая не облагается налогами в соответствии с данным видом льгот.

Как заполнять Титульный лист и Раздел №1?

Раздел №1 является сводным, как было уже упомянуто выше. Здесь существуют одинаковые строки (например, от 010 до 040), которые заполняются отдельно для каждой единице административного характера, к которой будет причислен налог. Раньше в разделе №1 находилось до четырех подобных блоков, но в обновленной версии формы их количество сократилось до двух.

В титульном листе особых изменений не появилось. Единственно важным новшеством стал тот факт, что в новой форме на титульном листе появились специальные дополнительные поля для указания кода при ликвидации или реорганизации компании/фирмы. Также в строке “Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю” раньше необходимо было поставить всего лишь прочерк, теперь необходимо полностью указывать свои фамилию, имя и отчество.

Таким образом, декларация по земельному налогу имеет два раздела и титульный лист. Начинать заполнение документа необходимо со второго раздела, в котором отражены налогооблагаемая база, льготы и окончательный расчет суммы налога.