Как ИП выставляет корректировочный счет фактуру

Добавлено в закладки: 0

Что такое корректировочный счет-фактура, в каких случаях выставляется? Ни один вид предпринимательской деятельности не обходится без этого документа. Попробуем разобраться, в чем заключается особенность корректировочного счета.

Что такое счет-фактура

Под этим термином понимают документ, удостоверяющий отгрузку товара и реальную стоимость продукции. Счет выставляется продавцом после покупки товара. Документ применяется с целью налогового учета. ИП, который занимается торговлей или оказывает услуги, обязан уплачивать в бюджет НДС с каждой продажи.

Что такое корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактура – тот же самый документ, который подтверждает отгрузку товара или оказание услуги, только составленный в дополнение к первому. Задача КСФ состоит во внесении новых данных в первоначально выданный бланк.

В новом документе указывается:

• дата составления первичного счета-фактуры;
• номер;
• дата изменения фактуры.

Образец корректировочного счета должен включать графы, содержащие приведенную выше информацию. Некоторые из них понадобятся для фиксирования в книге учета. Порядок оформления документа регламентируется НК РФ. Образец заполнения можно найти в интернете. В обиходе также имеется понятие – исправительный счет-фактура. Это добавочная копия изначального счета-фактуры со скорректированными опечатками. Счет-фактуру записывают в книгу покупок и продаж.

Когда составляется документ

Составлению предшествуют:

• допущение технических ошибок различного рода: неверное написание адреса, ошибочное указание данных покупателя или продавца, неправильность в указании суммы сделки;
• допущение арифметических просчетов.

Корректировочный счет не составляется, если возникшие неточности не влияют на идентификацию поставщика или покупателя. То же самое касается наименования товаров и их цены.

На видео: 1С Бухгалтерия 3.0 Корректировочный Счет фактура по согласованию сторон.

Случаи составления

Существует несколько причин, когда принимается решение о составлении КСФ. Одна из них – изменение цены. При варьировании цены составленного ранее договора обязательна корректировка размера НДС к вычету. Когда меняется первоначальная стоимость? Одним из примеров является оказание покупателю скидки от поставщика. Договор должен содержать информацию о том, что цена отправленного товара изменяется с учетом скидки.

Нередки случаи, когда на момент заключения сделки обновленная цена на предоставляемые услуги или приобретаемые товары неизвестна. Расчеты при этом проводятся по предварительно составленным ценам, однако КСФ должен быть оформлен при уточнении новых тарифов.

При многократном варьировании цен, данные переносятся с предыдущего оформленного КСФ. Строка 1 «б» должна содержать его номер и дату оформления. Образец корректировочного счета-фактуры, если меняется стоимость части товара, будет аналогичен рассмотренному варианту.

Изменение реквизитов одной из сторон сделки требует отображения новых данных в документе. При этом не запрещается обозначить и старые сведения одновременно с новыми.

Вторая причина – скидки. Уменьшение стоимости по скидке должно понести корректировку оформленного ранее счета. Переплаченный НДС предоставляется к удержанию по откорректированной фактуре. Разрешается выдавать общий счет при варьировании цены продукции по нескольким поставкам.

Третья причина – недостача продукции. Еще один случай несоответствия – ошибочное указание количества единиц предметов торговли. Восстановление НДС не требуется, если заказчик не учтет корректировочный счет-фактуру продавца в книге регистрации продаж. Счет, претерпевший видоизменение не попадает в книгу продаж, если расхождение в количестве единиц поставленной продукции выявлено до регистрации. К вычету принимается реальное принятое количество поставки.

НДС учитывается к вычету при обнаружении недобора после сбыта товара. Корректировочный счет-фактура от поставщика должен найти отражение в книге покупок.

И последняя причина – выявление дефектов. Корректировочный счет-фактура у покупателя оказывается при приеме бракованного товара. Заказчик вправе отказаться от поставки. Продукция в этом случае не попадает в книгу покупок.

Поставщик освобождается от составления корректировки, если бракованной оказывается вся партия в случае браковки всей партии, и отказа заказчика выкупать ее. При возврате, поставщик отражает вычет НДС по списанному товару СФ на дефектовку. При выявлении дефектов после сбыта и возврате его поставщику, составление счета-фактуры становится обязанностью потребителя (возникновение обратной реализации). При уклонении покупателя от оплаты НДС, счет на возврат не составляется.

Порядок налогообложения

Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости обязывает поставщика применять вычет, а потребителя – компенсировать размер наложенного платежа. Если цена идет на уменьшение, у продавца разница в сборах между прежней и настоящей стоимостью подвергается удержанию.

Отклонение на увеличение стоимостного выражения у покупателя учитывает к удержанию итог, составляющий разность между сборами от варьируемой стоимости. Произошедшие изменения вносятся в книгу продаж стоимости.

Для НДС понадобится корректировочный счет-фактура от поставщика и письменное согласие (подтверждение уведомления) на изменение стоимости поставляемой продукции. Это правило действует, если документ составлен не позже чем через 3 года после вступления новых ценовых тарифов и составления корректировки.

Проводки

Изначально важна причина оформления КСФ.

Если документ составлен на уменьшение, то у покупателя должны найти отражение следующие проводки:

1. Сторно Дт 41 Кт 60, когда товары куплены (используется графа 5).
2. Дт 60 Кт 68 для восстановления НДС (используется графа 8).
3. Сторно Дт 90-2 Кт 60 при списании себестоимости проданного товара (графа 5).

Проводки у продавца также имеют различия в зависимости от того, произошло уменьшение или увеличение стоимости:

1. Сторно Дт 62 Кт 90-1 – товар продан (Графа 9).
2. Сторно Дт 90-3 Кт 68 – начислен НДС (графа 8).

На видео: Электронные счет фактура ОБЗОР

 

 

Как вести учет

Для облегчения можно вести корректировочный счет-фактуру в 1с. Как отразить в 1С подобный документ? Для этого имеются особые версии программы. Так, корректировочные счета-фактуры чаще всего учитывают в 1с версия 8.3. Продавец должен использовать документ «Корректировочный счет-фактура выданный», а покупатель – «Корректировочный счет-фактура полученный».

Нумерация: правила

Нумеруются счета-фактуры и КСФ по порядку, начиная с 1. Каждое исправление имеет сквозную нумерацию: к примеру, счет-фактура №8, исправление №1. В случае обнаружения новой ошибки, КСФ приобретет №8, исправление №2, и так далее. Если произошло изменение цены, то составляется новый корректировочный счет под №9 с учетом исправления №2. Обнаружение технических ошибок вынуждает вносить исправления, а изменения условий поставки – корректировать данные.

На видео: Счет-фактура с 01.10.2017 что изменилось? Смотрим!

 

 

Можно ли повторно вносить изменения

Корректирование счета становится актуальным при повторном изменении стоимости поставленной продукции или оказанных услуг. В новый документ переносятся данные из ранее оформленного счета. Строка «1б» снова должна включать данные о номере и дате предыдущего КСФ.