Что собой представляет трансформация бухгалтерской отчетности?

Добавлено в закладки: 0

Трансформацией или преобразованием финансовой документации  называют адаптацию счетов к единым международным стандартам бухгалтерского отчета.

Когда трансформация отчетности необходима

Трансформация бухгалтерской отчетности не является обязательной к исполнению процедурой. Однако порой в ней возникает потребность, например, при инвестировании, когда документация должна быть составлена в соответствии с международными стандартами. Преобразование документов компании в формат МСФО (международные стандарты финансовой отчетности) дает возможность перевести соответствующую российскому законодательству финансовую документацию к стандартам МСФО. Эта процедура обойдется предприятию дешевле, чем ежедневное, параллельное с российским ведение учета по МСФО.

В отчетность входит информация о доходах и убытках, о произошедших изменениях в уставном капитале, бухгалтерский баланс, данные о денежных потоках, а также все примечания, требуемые для создания пояснительной записки по МСФО.

Предприятие отражает все требуемые данные в соответствии с российской системой финансового учета, и лишь при потребности производятся поправки в финансовой документации, чтобы преображенные данные соответствовали стандартам МСФО. При применении любого из видов преобразования требуется учитывать, что:

• точность информации зависит от умения и знания тех, кто производит перекладку финансовой документации, что влияет на качество поправок при создании бухгалтерских отчетов;
• без абсолютного взаимопонимания и сотрудничества со стороны коллектива организации внешние специалисты  не могут положительно осуществить конверсию или преобразование финансовой документации.

Плюсы и минусы международной отчетности

Трансформация бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО дает предприятию следующие важные конкурентные преимущества:

• возможность привлечения дополнительных инвестиций;
• налаживание контактов с иностранными инвесторами и партнерами;
• такая отчетность содержит дополнительный материал, анализ которого позволяет принимать важные управленческие решения;
• сделать показатели отчетности более прозрачными и информативными, устранить недостоверность;

Среди очевидных минусов трансформации можно выделить:

• дополнительные расходы на приведение отчетности в соответствие с международными нормами;
• отсутствие значимых изменений в результатах деятельности на первом этапе;
• уменьшение значения показателя “прибыль” в балансовом отчете.

В любом случае обязателен анализ положительного эффекта от преобразования отчетности, который должен превышать расходы на ее трансформацию.

Особенности трансформации бухгалтерской отчетности

Способы осуществления преобразования документации на различных предприятиях могут существенно разниться. В ходе преобразования требуется участие сотрудников предприятия.  На практике, план приведения финансовой документации  в соответствие с требованиями МСФО на базе системы учета в РФ происходит последовательно и состоит из следующих этапов:

1. планирование;
2. проведение процесса преобразования;
3. составление бухгалтерской отчетности и примечаний к ней.

Перед проведением непосредственного хода преобразования требуется:

• получить все требуемые данные о корпоративной структуре и основных видах деятельности компании;
• получить документацию об имеющейся системе бухгалтерского учета, а также учетные процедуры и способы, которые позволяют регулировать учет хозяйственных операций;
• произвести оценку объема работ и разработать график проведения преобразования, а также провести его согласование с руководством компании;
• получить отчетную документацию компании, которая составлена в полном соответствии с действующей на территории РФ системой бухгалтерского учета.

При осуществлении преобразования отчетности значительную часть данных для составления бухгалтерской отчетности согласно МСФО можно получить, проводя анализ счета бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности компании. При этом все счета бухгалтерского учета условно подразделяются на постоянные, данные которых отражаются в бухгалтерском балансе и временные, отражаемые в отчетах о доходах и убытках.

Как осуществляется трансформация отчетности?

При осуществлении преобразования, общая стратегия включает в себя следующее:

• осуществление анализа используемой политики и состояния финансового учета в компании;
• исследование счетов оборотно-сальдового баланса;
• составление пробного трансформированного баланса к дате отчета;
• подготовку данных и рабочих таблиц для подготовки отчета обо всех финансовых потоках;
• подготовку рабочих таблиц для создания отчета обо всех доходах и убытках в соответствии с требованиями МСФО.

Принципиальные отличия

Российская финансовая отчетность ориентирована на предоставление данных государственным органам, для обеспечения контроля за налоговыми поступлениями в бюджет.

Международный бухгалтерский стандарт (МБС) – это предоставление данных о функционировании, финансовой ситуации организации, что является крайне необходимым при принятии экономических решений. Однако имеются и некоторые довольно значительные расхождения:

• себестоимость реализованной продукции в РФ может включать часть общехозяйственных затрат, а в МБС только прямые и накладные производственные расходы;
• состав управленческих расходов – в РФ включаются банковские проценты по кредитам, а в МБС выделяются отдельной строкой в отчете о доходах и убытках;
• нераспределенный доход в РФ – это разница между суммой доходов до налогообложения и налогом на прибыль и затратами, которые компенсируются за счет дохода, остающаяся в распоряжении компании, а в МБС – разница между доходом до налогообложения и налогом на прибыль;
• в РФ нормы начисления амортизации намного меньше применяемых в международной практике.

Полноценная процедура преобразования требует не только затрат времени, но и участия высококлассных специалистов.

Публикация международной отчетности

Обнародование международной отчетности происходит согласно требованиям международных стандартов, в соответствии с которыми может понадобиться публикация документации предприятия. Организация на своем официальном сайте обязана опубликовать:

• бухгалтерский баланс – отчет о финансовом состоянии компании;
• отчет о финансовых результатах – отчет об общей прибыли за годовой период;
• отчет об изменении в уставном капитале;
• отчет о финансовых потоках;
• расшифровка финансовой документации и комментарии к ним.

Кроме того, на официальном сайте предприятия должна указываться вся необходимая основная информация о компании: перечень собственников, ее структура, описание услуг, оказываемых компанией или продукции, данные о политике учета, заявление о соответствии международными требованиям МСФО.

Таким образом, трансформация бухгалтерской отчетности не относится к обязательной процедуре для всех. Она представляет собой набор корректировок, позволяющих преобразовать учет хозяйственных операций в формат соответствия МСФО. Чаще всего такая необходимость возникает при сотрудничестве с иностранными партнерами.