Единый сельскохозяйственный налог

Добавлено в закладки: 0

Не многие предприниматели знают, что собой представляет единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Это сравнительно новая и добровольная форма налогообложения, которая разработана для предпринимателей, занимающихся производством сельхозпродукции.

Любой предприниматель или организация имеет право перейти на этот налоговый режим. Для чего это нужно? Уплата единого сельскохозяйственного налога освобождает организацию от ряда других налогов, величина которых может оказаться значительно выше.

Сюда относится:

1. Налог на прибыль (тут есть исключение – налог, уплачиваемый с доходов, предусмотренных п. 3 и 4 ст.284 НК РФ).
2. Налог на имущество.
3. Единый соц. налог.
4. НДС (тут есть исключение – НДС, взимаемый за ввоз товаров на территорию страны и налог, оплачиваемый по ст.174.1 НК РФ).

При этом организации, которые используют ЕСХН должны будут отчислять средства в фонд обязательного пенсионного страхования.

С индивидуальными предпринимателями ситуация похожа. ИП на ЕСХН не должен платить:

1. Налог на доходы физ. лиц (исключение – налог с облагаемых ставок, выплата которого предусмотрена п.2, 4 и 5 ст.224 НК РФ).
2. Налог на имущество физ. лиц (имеется в виду имущество, благодаря которому осуществляется предпринимательская деятельность).
3. Единый соц. налог.
4. НДС. Исключение такое же, как для организаций.

Как организации, так и ИП обязаны уплачивать все остальные налоги и сборы, предусмотренные законодательством. Они также должны выполнять обязанности налоговых агентов. Эти правила применимы также и к крестьянским (фермерским) хозяйствам.

Определение доходов и расходов

Чтобы узнать, сколько платить по ЕСХН, нужно учитывать:

1. Доходы от реализации (ст.249 НК РФ).
2. Внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

Сюда не относятся:

1. Доходы, перечень которых закреплен ст.251 НК РФ.
2. Средства, получаемые организацией и облагаемые налогом на прибыль по ставкам согласно п.3–4 ст.284 НК РФ.
3. Средства, получаемые ИП и облагаемые налогом на прибыль согласно п.2, 4 и 5 ст.224 НК РФ.

Также нельзя забывать о расходах, которые могут заметно повлиять на сумму, выплачиваемую в виде ЕСХН. Сюда относятся:

1. Финансы, потраченные на изготовление основных средств производства, покупку сооружений, достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию, а также техническое переоснащение.
2. Деньги, на которые приобретались нематериальные активы.
3. Деньги, выделенные на ремонт (как собственности, так и арендованных основных средств).
4. Платежи за арендуемое имущество.
5. Затраты, понесенные на покупку кормов, удобрений, лекарств, различных биопрепаратов, семян, саженцев.
6. Зарплата сотрудников, пособия по временной нетрудоспособности, а также – компенсации.

Налоговая база

Под налогооблагаемой базой подразумевается часть доходов за вычетом расходов, выраженная в денежном эквиваленте, с которой впоследствии рассчитывается и уплачивается налог.

Любые доходы в валюте обязаны учитываться наряду с прибылью в рублях. Пересчет производиться в соответствии с курсом ЦБ РФ, который был установлен на момент получения соответствующих средств и/или тогда, когда они были потрачены.

Сложнее определить доходы, полученные организацией (или ИП) в натуральной форме. Однако они также входят в налоговую базу и, соответственно, должны быть учтены. Обычно для этого берется их цена, которая указана в договоре и к ней добавляются коэффициенты, позволяющие учесть рыночные цены.

Налогоплательщик может сократить свою налоговую базу, включив в ее все убытки, полученные по итогом одного из предыдущих периодов оплаты налогов. Убытком считается превышение расходов над доходами (ст.346.5 НК РФ). Производить подобное сокращение суммы выплат можно в течение десяти лет с момента окончания налогового периода, во время которого затраты превысили доходы.

Если хозяйствующий субъект регулярно терпел убытки (например, в течение двух или трех лет подряд), очередность их переноса зависит от того, когда именно организация (или ИП) их понесла. Перенос убытка может быть осуществлен не обязательно целиком. Сумму можно разбить на несколько менее значительных и вычитать из налогов, например, несколько лет подряд.

Если предприятие было реорганизовано, в результате чего прекратила свою деятельность, то правопреемники могут сократить налоговую базу на то значение, которые имело место до момента реорганизации. При этом налогоплательщики обязаны сохранять всю документацию, которая сообщает о величине полученного убытка, а также суммы, на которую налоговая база уменьшалась (при условии, что налогоплательщик воспользовался этим правом).

Убытки, которые налогоплательщик получил до перехода на ЕСХН, не учитываются налоговыми органами. Точно также не получится получить вычет в случае ухода с ЕСХН и возвращения к одной из старых схем уплаты налогов.

Оплата и исчисление налога

Размер налоговой ставки на ЕСХН составляет 6 %. Под налоговым периодом подразумевается календарный год. Отчетным периодом считается полугодие. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога:

1. ЕСХН исчисляется в форме процентной доли от налоговой базы.
2. По итогам отчетного периода налогоплательщики должны зачислить на соответствующий счет авансовый платеж, который определяется налоговой ставкой и доходами плательщика. Аванс можно сократить на величину расходов.
3. По окончании отчетного периода не позже 25 числа должна быть произведена оплата аванса.
4. Аванс будет засчитан в счет уплаты ЕСХН в конце налогового периода.
5. Уплата налога индивидуальным предпринимателем производится по месту жительства.  Организацией – по своему фактическому адресу.
6. Крайний срок оплаты налога определяется п.2 ст.346.10 НК РФ.

Отчетная документация подается по месту фактического нахождения организации или жительства ИП. Крайний срок подачи декларации – 31 марта.