Книга доходов и расходов КФХ

Добавлено в закладки: 0

Ведение такого документа, как Книга учета доходов и расходов – обязательное условие, которое предъявляется к любой организации, включая индивидуальных предпринимателей. Чтобы узнать, насколько это правило касается крестьянских хозяйств, нужно обратиться к положениям соответствующих федеральных нормативных актов. Правда, независимо от требований законодательства Книга расходов и доходов станет для КФХ эффективным способом регулировать денежные вопросы и предотвратить убыточность предприятия.

Книга доходов и расходов: суть и требования законодательства

Книга учета доходов и расходов, называемая иначе КУДиР, – один из основных бухгалтерских документов любого предприятия. Именно в ней глава компании, либо уполномоченное вести бухгалтерию лицо фиксирует все финансовые операции в хронологическом порядке, заполняя этот документ по специальной форме и используя предназначенные для этой цели бланки.

На видео: Корректировка КУДиР вручную

Непременное наличие этой книги предусмотрено для предприятий, имеющих статус ИП и КФХ, актуально это требование для предприятий почти всех существующих форм налогообложения за исключением ЕНВД. Таким образом, в соответствии с действующим Налоговым кодексом РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/), предприятия, имеющие форму крестьянско-фермерского хозяйства, также обязаны вести этот документ и вносить в него все пункты затрат для возможности дальнейшей подробной финансовой отчетности. В том числе требование относительно наличия Книги учета доходов и расходов содержится в статье 246.24 этого Кодекса.

Помимо непосредственно Налогового кодекса, обязательство по ведению Книги возлагается на предпринимателей специальным приказом № 169 (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_65497/). В соответствии с основными положениями этого приказа, глава КФХ, который должен вести Книгу доходов и расходов, наделяется достаточно широкими правами, которые фактически приравнивают его к юридическому лицу. Так, он получает возможность открывать счета в банке и заключать договоры с партнерами и клиентами от имени целой организации. Но при этом все пункты затрат и прибыли должны прописываться в КУДир, которая будет в некотором роде выполнять функцию финансовой отчетности предприятия.

Принимая во внимание основные положения Налогового кодекса относительно КУДиР, этот документ должен включать всю информацию, имеющую прямое отношение к производимым финансовым операциям. В эту категорию относят все доходы и расходы, которые имели место на протяжении налогового периода и должны учитываться при исчислении итоговой суммы налога. Все учетные документы, касающиеся выполняемых операций, должны вноситься в документ непосредственно в тот момент, когда конкретная процедура осуществляется, либо сразу после ее окончания.

На видео: Книга учета доходов и расходов

Даже не принимая во внимание тот факт, что КУДиР обязательно для существования фермерского хозяйства как субъекта предпринимательской деятельности, значение, которое она имеет в деятельности крестьянского хозяйства, очень велико. Так, правильные и достоверные данные, представленные в Книге, позволяют строго планировать деятельность компании,  также верно рассчитывать размер налогов, подлежащих уплате.

Правила ведения и заполнения КУДиР с течением времени меняются: в существующие нормативные акты вносят определенные коррективы, определенным образом упрощая или совершенствуя действующие нормы. Так, одним из нововведений последних лет можно считать отмену обязательного правила по заверению Книги: эту норму исключили из НК.

На видео: Бухгалтерия ИП книга доходов и расходов

Содержание, форма и правила заполнения КУДиР

Книга доходов и расходов имеет официально утвержденную форму и не может заполняться ответственными лицами произвольно. Одним из нормативных документов, устанавливающих порядок ее заполнения, будет Приказ Министерства финансов РФ № 169 (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_65497/). Согласно приказу, КУДиР должна отражать все финансовые и хозяйственные операции, произведенные компанией на протяжении отчетного периода.

Формат ведения Книги может иметь 2 варианта: бумажный и электронный.

Если глава КФХ выбирает первый, традиционный способ, правила заполнения и предоставления налоговому органу этого документа будут следующими:

• обязательно заполняется титульный лист;
• все листы нумеруются и сшиваются, а на последней странице должно быть указание общего их числа;
• скрепление подписью и печатью главы хозяйства. При внесении изменений в текст они обязательно подтверждаются подписью главы хозяйства.

Ведение книги в электронном формате возможно, но есть один нюанс: по истечении отчетного периода документ нужно оформить в бумажном варианте, выполнив все те же требования, которые актуальны для документа в традиционном виде.

Заполняя Книгу, нужно следить за изменениями, которые вносятся законодательными органами. Так, в 2018 году будут действовать новые формы для заполнения, предусмотренные приказом Министерства финансов № 227. Скачать актуальную форму Книги можно на одном из специализированных сайтов.

Стандартное содержание бланка Книги учета доходов и расходов включает следующие основные пункты:

• титульный лист. Он содержит стандартные сведения: год открытия документа и сроки ее ведения, код ОКУД, персональные сведения о главе хозяйства (ФИО, ИНН, ОКПО, банковские счета и некоторые другие данные);
• первая часть включает основные пункты прибыли и затрат;
• второй раздел предусматривает расчет затраты, которые были необходимы для приобретения основных средств и нематериальных активов компании;
• в разделе 3 делается расчет общей суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, который связан с использованием упрощенной системы налогообложения;
• 4 – расходы относительно уплаты налога, связанные с применением упрощенной системы налогообложения;
• пятый раздел – общий размер торгового сбора в связи с использованием режима УСН.

Все расходы и доходы, вносимые в книгу, подтверждаются предоставлением соответствующих платежных документов – чеков, накладных и квитанций. Если предприятие работает на основе статуса КФХ, Книга может иметь сокращенный формат и включать, помимо титула, всего 2 основных раздела. Первый включает перечень совершаемых финансовых операций, в результате которых имел место доход или расход. Второй раздел должен содержать затраты, связанные с нематериальными активами и основными средствами, если они были связаны с какими-либо тратами.

Рассматривая более детально каждый из разделов, следует перечислить данные, которые войдут в каждый из двух обязательных разделов. Так, в первом разделе потребуется предоставление реквизитов каждого из первичных документов, которые были основанием для фиксации конкретных операций, в результате чего был получен доход или имели место расходы. Также здесь нужно предоставить краткое пояснение сути операции, о которой идет речь. После этого в первом разделе перечисляются расходы, которые войдут в базу для вычисления налоговой нагрузки по единому сельскохозяйственному налогу (они могут быть реализационные или нереализационные), и некоторые другие существенные сведения. В этом разделе не должны учитываться доходы по статье 251 Налогового кодекса и доходы, облагаемые НДФЛ согласно пунктам 2,4,5 статьи 224 этого же нормативного документа. По результатам данных, изложенных в первом разделе, подводится итог каждого из двух отчетных полугодий, а затем оба показателя суммируются.

Второй раздел документа содержит расходную информацию по двум основным пунктам:

• денежные суммы, потраченные на основные средства, включая покупку или возведение хозяйственных построек и прочего необходимого оснащения, а также, если есть потребность – модернизацию. Но вносятся в этот пункт только использованные основные средства, которые были использованы руководителем компании;
• приобретение активов нематериального характера, которые требуются для этого рода деятельности. По каждому из перечисленных объектов в этом разделе данные должны быть представлены отдельно, подсчет ведется за весь отчетный период, включительно до последнего дня этого периода.

Наиболее важные правила заполнения КУДиР стандартны как для ИП или ООО, так и для КФХ. Они включают следующее:

• заполняется документ на русском языке, а если какие-то из представленных документов составлены на иностранном языке, они должны быть переведены;
• обязательное соблюдение хронологического порядка в заполнении информации;
• одна книга может действовать только на протяжении отчетного периода (для КФХ он составляет календарный год). По его окончании глава КФХ должен начать новый документ;
• все данные о расходах и доходах могут вноситься в Книгу только если как подтверждение имеются первичные бумаги;
• все исправления, которые вносятся в КУДиР, должны быть обоснованы и обязательно подтверждены подписью руководителя.

Если есть необходимость отражать в Книге натуральный доход предприятия, его вносят в документ по действующей рыночной стоимости. А для того чтобы подтвердить этот факт, прикладывают к отчетности накладные, акты по передаче или другие документы.

Если в фермерском хозяйстве трудятся наемные рабочие, выплату заработной платы также вносят в КУДиР. В этом ключе нужно знать, что зарплата сотрудникам отображается в Книге тогда, когда производится фактическая выплата денежных средств, сумма которых определяется трудовым договором. Выданный ранее аванс должен быть отображен в документе лишь после выплаты основной зарплаты.

Как и при ведении учетных документов предприятий в формате ИП или ООО, решение о заполнении Книги в бумажном или электронном варианте может принимать непосредственный руководитель компании. В данном случае таким лицом будет глава КФХ.

Таким образом, Книга доходов и расходов крестьянского хозяйства будет одним из важных элементов ежегодной отчетности предприятия. В начале каждого налогового периода глава хозяйства обязательно заводит новую книгу, внося в нее все основные финансовые операции с обязательным приложением подтверждающих документов. Для того чтобы не возникло проблем с ведением или сдачей КУДиР на проверку в налоговую инспекцию, следует еще до организации КФХ ознакомиться с законодательными нормами, правилами и образцом ведения этого документа. Следует помнить, что если глава фермерского хозяйства умышленно или неумышленно внес в Книгу учета доходов и расходов неточные или недостоверные данные, такая неточность может привести к наложению на ответственное лицо штрафа. Поэтому прежде чем заполнять этот документ впервые, рекомендуют проконсультироваться со специалистами.