Что нужно знать при расчете налога на УСН в 2017 году

Добавлено в закладки: 0

Выбрать систему налогообложения непросто. Но, если уметь рассчитывать размер налоговых выплат, то подобрать правильную не составит труда. Так, универсальным вариантом для начинающих предпринимателей может стать упрощенная система налогообложения. Для них знать, как производить расчет налога на УСН в 2017 году, особенно важно.

Основные характеристики УСН

Система имеет два вида, принцип расчета которых схожий, но различаются объекты налогообложения:

1. Объект – суммарный доход, полученный фирмой за год.
2. Объект – тот же доход за вычетом расходов.

В первом случае базовый процент составляет 6%, во втором 15%. Размер процентной ставки варьируется в зависимости от региона и направления деятельности, но минимум составляет 1% и 5% соответственно. Упрощенной системой налогообложения могут воспользоваться не все.

Ограничения в 2017 году следующие (в скобках указаны значения прошлого года):

• годовой доход до 120 млн. руб. (60 млн. руб.);
• стоимость основных средств до 150 млн. руб. (100 млн. руб.);
• число сотрудников – до 100 чел.;
• процент долевого участия в других компаниях не выше 25;
• максимальный доход за три квартала для перехода на режим до 90 млн. руб. (45 млн. руб.).

Также применение «упрощенки» недоступно организациям, имеющим филиалы, торгующим подакцизными товарами, банкам, ломбардам, НПФ, страховым компаниям и другим.

Расчет налога УСН «доходы»

Общий момент расчета по упрощенной системе налогообложения – необходимость вносить платежи четыре раза. Три авансовых взноса: за первый квартал, за полугодие и за девять месяцев, а также единый платеж за весь отчетный период.

Для каждого квартала определен контрольный срок оплаты. Первый взнос нужно делать до 25 апреля, второй – до 25 июля, третий – до 25 октября, а итоговый до 30 апреля для ИП и до 31 марта для организаций. При использовании налоговой базы «доходы», делают вычеты внесенных пенсионных взносов из авансовых и итогового платежей.

Формула, позволяющая произвести расчет налога УСН 2017, для первого квартала: доход организации за квартал*6% – пенсионные взносы. Полугодие рассчитывается таким же образом, но вдобавок отнимается уже внесенный платеж: доход организации за полгода*6% – взносы в пенсионный фонд – уплаченный авансовый взнос. Налог за 9 месяцев и за год рассчитывают аналогично.

Для большего понимания стоит рассмотреть пример:

У ИП Иванов И. И. общая прибыль за отчетный период составила 1 000 000 рублей, из которых 200 000 было заработано в первый квартал, 300 000 во второй, 150 000 в третий и 350 000 в четвертый. Кроме того, было внесено 28 000 рублей в пенсионный фонд (по 7 000 за каждый квартал).

Таким образом расчет будет выглядеть так:

1. Первый авансовый платеж: 200 000*0,06 – 7 000 = 5 000.
2. Второй (за полугодие): (200 000 + 300 000)*0,06 – 7 000 – 7000 – 5 000 = 11 000.
3. Третий – за 9 месяцев: (200 000 + 300 000 + 150 000)*0,06 – 7 000 – 7 000 – 7 000 – (5 000 + 11 000) = 2 000.
4. Итоговый платеж за год: (200 000 + 300 000 + 150 000 + 250 000)*0,06 – 7 000 – 7 000 – 7 000 – 7 000 – (5000 + 11 000 + 2000) = 14 000 рублей.

Произведя расчет налога УСН за год, получаем 32 000 рублей.

На видео: Авансовые платежи по УСН: бухгалтерский учет, пример расчета

Расчет налога на УСН «доходы минус расходы»

Для предприятий, занимающихся торговой деятельностью и тех, у кого высокие расходы, «упрощенку» выгоднее применять с объектом налогообложения – доходы минус расходы. В этом режиме уплата налога осуществляется не с общего оборота, а с чистой прибыли. Поэтому и налоговый процент выше.

Сложность УСН доходы минус расходы состоит в том, что необходимо учитывать как доходы, так и расходы. При этом налоговые органы не всегда согласны отнести какой-либо пункт к расходам. Из-за этого возникают споры, доходящие до суда. Но, когда расходы организации составляют более 70% оборота, использовать целесообразно этот объект налогообложения.

Еще одно различие в том, что вычеты в пенсионный фонд не вычитаются из суммы налога, а сразу относятся в графу расходов. Здесь формула вычисления первого авансового платежа такая: (общий оборот средств организации за период – расходы организации за период)*15%. Остальные платежи рассчитываются по той же схеме, что и налог на доходы.

Теперь можно вернуться к примеру, где производился расчет налога на УСН для ИП Иванов И.И., но учесть расходы предприятия. Предположим, что расходы предпринимателя за год составили 728 000 рублей: в первом квартале – 147 000, во втором – 217 000, в третьем – 112 000, в четвертом – 252 000. Расчет выглядит следующим образом:

1. Первый авансовый платеж: (200 000 – 147 000)*0,15 = 7 950.
2. Второй: (200 000 + 300 000 – 147 000 – 217 000)*0,15 – 7 950 = 12 450.
3. Третий: (200 000 + 300 000 + 150 000 – 147 000 – 217 000 – 112 000)*0,15 – 7 950 – 12 450 = 5 700.
4. Итоговый взнос за год: (1 000 000 – 728 000)*0,15 – 7 950 – 12 450 – 5 700 = 18 900.

Всего необходимо заплатить в налоговую за год: 40 000 рублей. В такой ситуации ИП Иванов при выборе системы «УСН 15%» переплатит на 8 000 рублей больше, чем по «УСН 6%». Но если его затраты вырастут до 790 000 при таком же обороте, то применение этого объекта налогообложения станет целесообразным и выгодным. Важно отметить, что расчет налога УСН ИП без работников отличается от ИП с работниками. Чтобы не ошибиться в подсчетах, можно использовать расчет налога УСН онлайн. Таких сервисов достаточно на просторах интернета. Есть и еще один нюанс. Если организация работала в убыток, ей все равно придется заплатить 1% от общего оборота.

На видео: Учет ОС при УСН для чайников: примеры, проводки

Изменения в УСН в 2017 году

Часть изменений, вступающих в силу с 2017 года, которые касаются лимитов для перехода и использования УСН, уже указана выше.

Помимо них есть еще несколько важных поправок:

• Страховые взносы перешли под контроль ФНС.
• Добавлена отчетность по страховым взносам.
• Добавлена отчетность в Росстат.
• Введена обязанность ведения онлайн-касс.

В заключение хочется повторить, что крайне важно подобрать правильную систему налогообложения для бизнеса. Это освободит дополнительные средства, которые можно пустить в дальнейшее развитие предприятия. Не стоит забывать и про другие системы налогообложения, например: ПСН, ЕНВД и другие. Возможно в вашей ситуации они принесут большую выгоду, чем «упрощенка».